Налоги в Италии

Перечень и описание основных налогов в Италии.

Налоговая система Италии достаточно сложна и разбираться с ее спецификой мы советуем, прибегнув к помощи специалистов по налогам — Commercialista.

Налогоплательщиками в Италии являются юридические и физические лица. Резиденты Италии платят налоги в казну государства со всех видов доходов (включая зарубежные), нерезиденты — только с прибыли, которую они получают на территории страны.

Виды Классификации  доходов частных лиц

 Все доходы частных лиц, в зависимости от источника их происхождения, делятся на 5 основных категорий:

• недвижимость и земельная собственность;
• капитал;
• предпринимательство;
• работа по найму, фриланс;
• другие источники доходов.

Классификация  налогов

В Италии, как и в других странах Европы, налоги делятся на прямые (взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика) и косвенные (налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу, оплачиваются покупателями при покупке товаров и получении услуг).

Основные виды прямых налогов в Италии:

• IRPEF (imposta sul reddito delle persone fisiche) — налог на прибыль для физических лиц, который взимается с доходов физических лиц резидентов и нерезидентов, аналог российского НФДЛ;
• IRES (imposta sul reddito delle società) — налог на прибыль в Италии для предприятий;
• IRAP (imposta regionale sulle attività produttive) — региональный налог на производственную деятельность предприятий;
• IMU (imposta municipale unica) — единый муниципальный налог, взимаемый с владельцев недвижимого имущества (вскоре правительство планирует отмену этого налога).

Основные виды косвенных налогов в Италии:

Ступень	Доход, евро	Налоговая ставка
1°	0 — 15.000	23%
2°	15.001 — 28.000	27%
3°	28.001 — 55.000	38%
4°	55.001 — 75.000	41%
5°	более 75.000	43%

• 
  IVA (imposta sul valore aggiunto) — налог на добавленную стоимость, НДС;
• l’imposta di registro — налог на регистрацию некоторых юридических актов в Налоговой службе;
• l’imposta di bollo (гербовый сбор) — налог, который взимается при оформлении некоторых документов;
• l’imposta di successione e donazione — налог на наследство, подарки и т.д.

Бизнес в Италии облагается налогом на прибыль предприятий в размере 24%, налогом на прирост капитала, региональным налогом на производственную деятельность. Также существует понятие «налоговых убытков»: если у фирмы были налоговые убытки, особенно в первые 3 года деятельности, то эти убытки можно внести в статью расходов фирмы на ближайшие 5 лет.

Предусмотрена Налоговая льгота для налогоплательщиков введенная правительством о бюджете 2020года (итал. regime dei minimi), внесены некоторые изменения в Ст. 9 «Закона о бюджете», это относится к индивидуальным предпринимателям и владельцам средних, малых торговых предприятий с уровнем дохода до 65 000 евро в год.

Льгота налогообложения — это налоговый способ , который освобождает от уплаты определенных налогов (или дает послабление, скидки, налоговые льготы) ведением особого порядка исчисления и уплаты налогов.

Данный режим был введен в Италии в 2014 году и зарезервирован для индивидуальных предпринимателей, оказывающих профессиональные услуги (адвокаты, инженеры, архитекторы, медики и т.д.), которые зарабатывают до 15 тысяч евро в год, и для владельцев торговых предприятий с годовым доходом до 40 тысяч евро.

На самом деле, статья 9 Закона о бюджете 2015 предусматривала ряд требований и условий, которые значительно ограничивали возможности индивидуального предпринимателя получать льготное послабление налогообложения. Среди этих условий был порог дохода, рассчитанный на основе коэффициентов доходности, который был установлен ниже 15 000 евро для специалистов, оказывающих частные услуги, и ниже 40 000 евро для владельцев торговых коммерческих предприятий.

С 1 января 2019 года установлены новые лимиты дохода: введен единый лимит, равный 65 000 евро (общий доход, полученный в предыдущем налоговом году).

Льготный режим налогообложения позволяет оплачивать налоги по особой схеме: взимание единого налога в размере 15% (5% для тех, кто открывает старт-ап).

Категории налогоплательщиков, которые могут получить льготу по налогообложению

Поправки и изменения были внесены в закон в 2019 году.

Доступ к льготному режиму налогообложения возможен для предпринимателей, подпадающих под определенные условия.

 С фиксированной ставкой ИП, если в предыдущем году:

1. Они не имели доход, превышающий лимиты, установленные Законом о бюджете.
2. ИП не понесли расходов по оплате валового вспомогательного труда наемных работников в размере более 5 000 евро, даже если последние были наняты временно для реализации единичного/единичных проектов;
3. Если валовая стоимость годовых амортизационных затрат на конец года не превышалa 20 000 евро.

В 2020 году данные условия отменены.

Статья 1 Закона о бюджете на 2020 год снова изменила условия доступа и препятствия для перехода на режим фиксированной ставки.

Предусмотрено следующее:

• лимит доходов в размере 65000 евро независимо от типа осуществляемой деятельности, если они не превысили этот порог в  предыдущем 2019 г. (по кассе)
•  предел расходов, понесенных на оплату труда сотрудников, постоянных или вспомогательных: 20 000 евро брутто

Уточнения:

• В случае осуществления предпринимательской деятельности с использованием двух разных кодов ATECO ( ОКВЭД), предел дохода определяется суммированием доходов, полученных от различных видов деятельности.

Лимит доходов — 65000 евро для всех видов деятельности

Расходы на сотрудников — 20 000 евро брутто

Основной капитал — Отменен с 2019 г.

Льготой не могут пользоваться с 2020 года:

• ИП, работающие по особым режимам удержания налога на добавленную стоимость или по льготным схемам с фиксированной ставкой для определения дохода;
• Субъекты-нерезиденты Италии, за исключением тех, которые проживают в государстве-члене Европейского Союза и производят в Италии не менее 75% дохода;
• Предприятия, которые занимаются арендой зданий, участков под застройку, новых транспортных средств.
• Самозанятые профессионалы, которые одновременно участвуют в хозяйственных товариществах или ассоциациях.
• Кроме того, Закон о бюджете 2020 года предусматривает запрет  к льготному налоговому режиму предпринимателям, которые получают оплату от юридических лиц, у которых они были трудоустроены по найму в течение двух предыдущих лет.

Льготный режим налогообложения для НДС

Налогоплательщики имеют права на льготу только те кто соответствует следующим требованиям и условиям в отношении налога на добавленную стоимость:

• Не пользоваться процедурой возмещения НДС для внутринациональных операций;
• Лизинг/продажа произведенных товаров на национальной территории регулируется согласно статье 41 абз. 2-бис законопроекта 331 от 30 августа 1993 года;
• Покупка изделий на национальной территории регулируется согласно статье 38, пункт 5 законопроекта 331 от 30 августа 1993 года, с поправкой по закону 427 от 29 октября 1997 г.;
• Предоставление услуг, полученных от нерезидентов, регулируется теми же статьями и президентским указом № 633 от 1972 года;
• Импорт и экспорт изделий регулируется Указом Президентом Республики  № 633 от 1972 года.

Для всех вышеизложенных операций налогоплательщики не имеют права на возмещение НДС, уплаченного или подлежащего к уплате.

Налогоплательщики подпадающие под льготный налоговый режим, за исключением случаев, указанных выше, освобождаются от уплаты НДС и всех других обязательств по налогу на добавленную стоимость, за исключением обязательств по нумерации и сохранению счетов-фактур и таможенных платежей, сертификации сборов и сохранения связанной с этими операциями документации.

Переход от обычного режима ко льготному или наоборот начинается соответственно с завершением календарного года применения обычного/льготного режима налогообложения.

Те, кто пользуется режимом налогообложения фиксированной ставкой, освобождаются от надлежащего исполнения обязательств, предусмотренных законодательством о налоге на добавленную стоимость.

Основными характеристиками льготного режима налогообложения с точки зрения НДС являются:

• запрет на возврат НДС: по выставленным счетам, квитанциям или налоговым квитанциям, выданным во время применения схемы фиксированной ставки, НДС не должен взиматься в качестве компенсации
• запрет на использование права на вычет уплаченного, причитающегося или начисленного НДС при покупках;
• освобождение от регистрации выставленных счетов;
• освобождение от оформления счетов-фактур;
• освобождение от ведения учета и документации (за некоторыми исключениями);
• освобождение от уплаты НДС;
• освобождение от заполнения декларации по НДС;
• освобождение от обязанности сообщать о транзакциях, относящихся к НДС;
• освобождение от обязанности сообщать о транзакциях, проведенных в отношении операторов, находящихся в странах черного списка.

Лимит доходов и поступлений, полезный для доступа к льготному налогообложению в Италии

Чтобы получить доступ к льготному режиму налогообложения, полученные доходы не должны превышать пределов, указанных для каждого кода ATECO, который определяет выполняемую деятельность.

Отраслевая группа	Код вида деятельности ATECO 2007	Пороговое значение дохода	Коэффициент рентабельности

Пищевая промышленность и производство напитков

(10-11)

65.000

40%